Акциз на алкоголь: на горілку, вино, спирт, шампанське, сидр, виноматеріали

1. Чим регулюється акциз на алкоголь
2. вартість мит
3. За видами продуктів
4. Особливі види акцизного оподаткування
5. розрахунок акцизу
6. приклад 1
7. приклад 2
8. Хто платить такі збори
9. Як отримати такий акциз
10. Відшкодування в разі експорту
11. Чому в Д'юті фрі алкоголь без акцизу
12. Терміни по сплаті

Наш союзник Bikinika

Всі види алкогольних напоїв є підакцизним товаром. Це означає, що їх виробництво і реалізація підлягає суворому регулювання законодавчою базою РФ. Про це ми сьогодні і поговоримо.

Чим регулюється акциз на алкоголь

Про те, хто платить акциз на алкоголь, який розмір цього акцизу по кожному виду продукту і все інші особливості нормативного регулювання акцизів в Росії викладено в Податковому Кодексі РФ гол. 22 частина II.

Слід звернути увагу, що в 2016 році глава 22 «Акцизи» доповнена поправками і уточненнями, що стосуються конкретних процесів сплати акцизу на алкоголь. Це відображено в законі №101-ФЗ від 05.04.2016. Тут варто виділити такі основні положення закону, пов'язані з акцизами на алкоголь:

• Можливість надання податковим службам єдиної гарантії банку, що дає право звільнення експортерам алкогольних напоїв від сплати авансових акцизів і процесу розрахунків по акцизах при експорті алкогольних напоїв за межі РФ.
• Регламентація вимог до єдиної банківської гарантії.
• Обмеження в діях податкових служб в питаннях контролю виконання банківських зобов'язань.
• заборона вирахування акцизних платежів при поверненні алкогольних напоїв.

Про те, які види алкогольних напоїв підлягають акцизному оподаткуванню, можна подивитися в НК РФ ст. 181 п.1. Деякі зміни щодо регулювання операцій в цій галузі вступили в чинності 31 липня, 2017 року згідно з положеннями ФЗ №171-ФЗ.

Про підвищення ставки акцизу на алкоголь розповість дане відео:

вартість мит

Ставки по акцизах регламентуються НК РФ ст.193.

За видами продуктів

Встановлено прив'язка до процентним вмістом в продукті етилового спирту.

• При його вмісті більше 9% податок становить 523 рубля з розрахунку за літр спирту. Це положення не враховує пива і вина, які мають відмінну від чистого спирту природу.
• У разі вмісту в продукті спирту нижче 9% податок складе 418 рублів в перерахунку на один літр спирту.
• Для всіх натуральних вин, крім ігристих і отриманих на захищеній географічній зоні, ставка акцизу становить 18 рублів за 1 літр.
• Натуральні вина, отримані на особливій (захищеної) географічній зоні, мають ставку акцизу 5 рублів за один літр продукту. Сюди не відносяться ігристі вина.
• Для ігристих вин, вироблених нема на особливій географічній зоні, акциз становитиме 36 рублів / літр продукту.
• У разі ігристих вин, вироблених в особливій зоні географічного розташування, акциз складе 14 рублів за один літр.
• пиво , Що містить спирт не більше 0,5% включно, акцизом не обкладається.
• Пиво, що містить спирт більше 0,5% і не вище 8,6%, має ставку акцизу 21 рубль за один літр. Сюди відносяться і продукти, вироблені на його основі.
• У разі, якщо в продукті міститься спирту понад 8,6%, акциз становить 39 рублів за один літр продукту.
• Сидр, Пуаре і медовуха, мають процентний склад спирту не більше 6%, вимагають сплати акцизного податку з розрахунку 21 рубль за один літр продукту.

Особливі види акцизного оподаткування

Продаж етилових спиртів, що мають природу походження з харчових або нехарчових продуктів, не обкладається акцизним податком у випадках:

• Продажі підприємствам, які виготовляють з нього продукцію містить спирт - парфумерію або косметику з формою упаковки у вигляді аерозолі, а також побутову хімію з упаковкою у вигляді металевої ємності з аерозольним розпилювачем.
• Продажі підприємствам, що є платниками авансових акцизів . Сюди входять і підприємства, які ввозять до Росії спирт з країн митного союзу.
• Передачі товару в межах одного підприємства з метою виготовлення або реалізації. Цей момент регламентований законодавчою базою НК РФ ст. 182 п.1 пп 22 і ст. 181 п.1 пп 2

При реалізації спиртовмісної продукту підприємствам, які не є платниками авансового акцизу, потрібно сплатити акцизний збір за ставкою 107 рублів за один літр 100% спирту. Так само як і дії з імпорту етилових спиртів з держав, які не входять до складу країн митного союзу.

розрахунок акцизу

обчислення акцизу ведеться за фіксованою ставкою, що відрізняється за різними видами товару, згідно зі статтею 193 НК РФ. Загальна формула розрахунку має такий вигляд: ΣА = БН * Ст.

• Тут ΣА - сума акцизу;
• БН - база податкова (по суті, це кількість реалізованого товару);
• Ст - ставка тверда.

Якщо є відрахування акцизу, то запропоновану формулу слід продовжити, віднімаючи його.

приклад 1

Компанія «Х» продала міцне пиво, об'ємом 800 літрів, ставка податку за яким становить 21 рубль за літр.

Проводимо розрахунки за запропонованою вище формулою. Результат: компанія «Х» повинна сплатити акцизний податок в сумі: 800х21 = 16800 рублів.

приклад 2

Компанія «У» справила і реалізувала 896 пляшок пива, ємність кожної з них 0,5 л. Ця партія пива має різну об'ємну частку спирту:

• 512 пляшок - 0,2%
• 216 пляшок - 8%
• 168 пляшок - 9%

Проведемо розрахунок акцизного збору.

• По групі товарів з 0,2% вмістом спирту ставка акцизу дорівнює нулю. 512 бут * 0,5 літрів * 96 рублів * 0 = 0
• Робимо розрахунок для другої і третьої групи товарів: 216 пляшок * 0,5 літрів * 114 рублів * 21 рубль / літр + 168 пляшок * 0,5 літрів * 121 рубль * 29 рубль / літр = 553 308 рублів

Хто платить такі збори

Акциз на алкоголь платять особи, які вчиняють операції з ним, які обкладаються акцизним податком. До платників акцизів на алкоголь відносяться:

• Підприємства з утворенням юридичної форми оподаткування.
• Приватні підприємці .
• Особи, які визнаються платниками податків через переміщення підакцизних товарів через митницю РФ:
  • декларанти - ті, хто ввозять продукцію;
  • брокери або митні представники - особи, які керують ввезенням;
  • відповідальні власники складів, на яких зберігається товар до вивезення його за кордон;
  • власники митних складів;
  • перевізник;

Пільг по акцизному оподаткуванню операцій з алкогольними напоями не існує!

Про шкоду введення акцизу на спиртовмісну продукцію розповість це відео:

Як отримати такий акциз

Для отримання акцизу на алкоголь потрібно подати в федеральну податкову службу відповідну заяву.

Щоб здійснювати операції з алкоголем необхідно отримати ліцензію відповідно до федерального закону №171-ФЗ від 22.11.1995. Здобувач ліцензії повинен зібрати повний перелік документів, список яких є в нормативних актах регіональних органів.

Відшкодування в разі експорту

У разі експорту алкоголю продавець не може отримати відшкодування акцизу. Підставою є положення закону, регламентоване НК РФ статтею 199 пунктом 2.

Всі випадки і умови, необхідні для отримання відрахувань акцизу, регламентовані статтею 201 НК РФ.

Чому в Д'юті фрі алкоголь без акцизу

Д'юті фрі - це зона безмитної торгівлі. Алкогольні напої, незважаючи на те, що підпадають під акцизне оподаткування, в зоні Д'юті фрі продаються без акцизу.

Постановою Держдуми РФ з кінця 2013 року алкогольні напої звільнені від акцизних марок і продаються в цій вільно, без акцизних зборів.

Терміни по сплаті

Терміни сплати акцизів при операціях з алкоголем визнаний один місяць після звітного. Останнім днем сплати акцизу на алкоголь буде 30 (або 31) число місяця, наступного за звітним.

Виробники алкоголю повинні вносити авансовий акцизний платіж. Розрахунок його проводитися згідно партії закупленої сировини з урахуванням ставки акцизу. Сплатити авансовий акциз потрібно до 15 числа поточного податкового місяця. І до 18 числа необхідно надати в податкову звітні документи - про сплату авансового платежу, банківську виписку про списання коштів, повідомлення сплати авансового платежу.

Сплата акцизу з оптового складу здійснюється за фактично проданого кількості товару в два прийоми. Перший платіж необхідно зробити до 30 числа звітного місяця. В цей платіж повинен увійти податок по товарах, реалізованим з 1 по 15 число звітного місяця. І до 15 числа наступного за звітним місяцем потрібно сплатити акциз по товарах, які були продані з 16 число і до кінця місяця.

При здійсненні всіх інших видів операцій з підакцизної алкогольної продукцією встановлений термін сплати акцизу до 25 числа місяця, який слідує за звітним. Сплата акцизного збору здійснюється за місцем здійснення операції з підакцизним товаром.

Про необхідність контролю за сплатою акцизу з алкоголю розповість відео нижче: