- Характеристики старого режиму IP-Box
- Особливості нового режиму IP-Box
- Порядок розрахунку податкових зобов'язань
- Чим ми можемо допомогти
- Ще по темі
Наш союзник Bikinika
Як знизити податковий тягар, використовуючи
інтелектуальну власність на Кіпрі?
Пільговий режим оподаткування доходів від об'єктів інтелектуальної власності (далі по тексту "ІС") був встановлений в Республіці Кіпр в 2012 році. Він отримав назву "Intellectual Property Box" (скор. IP-Box) і за своїми характеристиками став одним з найпривабливіших серед подібних в Європі.
Однак на початку 2016 року за тиском міжнародної Організації економічного співробітництва і розвитку (скор. ОЕСР) кіпрська влада значно посилили правила застосування податкових пільг в цій сфері. В результаті з середини 2016 року режим IP-Box розділився на "старий" і "новий".
Характеристики старого режиму IP-Box
Розмір ставки кіпрського податку на прибуток підприємств становить 12,5% (один з найнижчих в Європі). А щодо доходів, отриманих від об'єктів ІВ, умови були ще більш привабливими: 80% такого доходу було повністю звільнено від оподаткування. Таким чином, ефективна ставка податку на прибуток для власників прав на об'єкти ІВ становила 2,5%.
Слід зазначити, що старий режим IP-Box на Кіпрі поки не скасовано повністю. Компанії, які до 1 липня 2016 року користувалися його умовами, зможуть продовжувати це робити за тими ж правилами до 30 червня 2021 року.
Особливості нового режиму IP-Box
Новий режим IP-Box на Кіпрі діє з 1 липня 2016 року.
Основна вимога нового режиму полягає в тому, що пільгове оподаткування доходів, отриманих від об'єктів ІВ, має бути обумовлено "істотною економічною діяльністю" компанії щодо таких об'єктів. Це має на увазі наявність витрат на проведення науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт (далі по тексту "НДДКР"), пов'язаних з розробкою, створенням і подальшим удосконаленням об'єктів ІВ.
Характерною особливістю нового режиму є також скорочення переліку т.зв. "кваліфікованих активів" (англ. Qualifying Intangible Assets) - тобто об'єктів ІВ, доходи від яких можуть обкладатися податком на пільгових умовах.
Зокрема, до "кваліфікованих активів" тепер належать тільки:
- патенти на винаходи;
- програмне забезпечення;
- корисні моделі і об'єкти ІВ, пов'язані з рослинами, генетичними матеріалами і т.зв. "Орфа лікарськими препаратами" (фармацевтичними засобами, розробленими для лікування рідкісних захворювань);
- інші об'єкти ІВ, які є "неочевидними, корисними і новими", а також захищаються відповідними законами і сертифікуються компетентним державним органом Кіпру або іншої держави.
У свою чергу, "кваліфікованими активами" більш не зважають:
- фірмові бізнес-найменування;
- торгові марки і бренди;
- права на зображення;
- інші об'єкти ІВ, пов'язані з маркетинговим просуванням товарів і послуг.
Порядок розрахунку податкових зобов'язань
Згідно з правилами нового режиму IP-Box, 80% від т.зв. "кваліфікованого доходу" (англ. Qualifying Profit), отриманого від "кваліфікованих активів", не підлягає обкладенню податком на прибуток. Решта 20% цього доходу оподатковуються за ставкою 12,5%.
Розмір "кваліфікованого доходу" в новому режимі IP-Box розраховується за такою формулою:
де:
QP (англ. Qualifying Profit) - "кваліфікується дохід".
OI (англ. Overall Income) - "загальний дохід", який дорівнює "виручці" мінус "прямі витрати", що виникли в процесі її отримання.
QE (англ. Qualifying Expenditure) - "кваліфікуються витрати", які представляють собою суму всіх витрат на НДДКР, проведених з метою розробки, створення і подальшого удосконалення "кваліфікованих активів".
UE (англ. Uplift Expenditure) - "додаткові витрати" - це менше з двох нижчезазначених значень:
- 30% від загального розміру "кваліфікуються витрат" (QE); або
- витрати на придбання "кваліфікованих активів" плюс витрати на НДДКР, передані пов'язаної стороні в порядку аутсорсингу.
OE (англ. Overall Expenditure) - "загальні витрати" - це сума двох нижчезазначених значень:
- загальний розмір "кваліфікуються витрат" (QE); і
- витрати на придбання "кваліфікованих активів" плюс витрати на НДДКР, передані пов'язаної стороні в порядку аутсорсингу.
Чим ми можемо допомогти
Наші фахівці готові проаналізувати вашу бізнес-модель, встановити доцільність застосування кіпрського режиму IP-Box, а також зареєструвати, налагодити роботу і забезпечити підтримку компанії на Кіпрі .