Наш союзник Bikinika
При направленні працівників у одноденні відрядження і виплати даними працівникам грошових коштів замість добових, нерідко у бухгалтера виникають питання щодо оподаткування даних виплат, а саме:
- обкладати податком на доходи фізичних осіб?
- обкладати обов'язковими страховими внесками?
Так як працівник відряджений в місцевість, звідки у нього є можливість щоденно повертатися до місця проживання, добові йому не покладені, тому було ряд рішень суду стосується цього питання.
Так наприклад, в Постанові Верховного арбітражного суду РФ від 11.09.2012 №4357 / 12 суд прийшов до висновку, що грошові кошти, які виплачуються при направленні працівника у одноденну відрядження, відповідно до ст. 168 Трудового кодексу РФ, не відповідають визначенню добових. Однак, відповідно до даної статті трудового кодексу РФ, працівникові компенсуються інші витрати, понесені за згодою або з відома роботодавця. Такий компенсацією, на думку суду, можна вважати грошові кошти, виплачені замість добових. Порядок і розміри відшкодування визначаються колективним договором або локальним нормативним актом.
В результаті Президія ВАС РФ прийшов до висновку, що грошові кошти (названі добовими), виплачені працівникам при направленні їх у службові відрядження терміном на один день, не визнаються доходом (економічною вигодою), що підлягають обкладенню ПДФО. При цьому зазначений податок не нараховується в межах встановленого Податковим кодексом РФ ліміту, 700 рублів за Росії, 2500 рублів відрядженим за кордон.
Що стосується, нарахування страхових внесків на дані виплати, то в даному випадку суди займаю обидві позиції. Одні суди вважають, що необхідно оподатковувати ці виплати страховими внесками, наприклад в Постанові ФАС Поволзької округу від 31.05.2012 №А12-15578 / 2011.
Інші виходять з того, що виплати працівникові замість добових, не повинні обкладатися страховими внесками, посилаючись на вищезгадану постанову ВАС РФ від 11.09.2013г і на думку суддів, при направленні працівника у одноденну відрядження дані виплати являють собою компенсацію, передбачену пп. «І» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Що стосується оподаткування даних виплат, страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань. Те думка ФСС РФ в цій ситуації однозначно - обкладати.
Відеокурс Самовчитель 1С Бухгалтерія 8.3 Тільки для бухгалтера!
На думку фонду, внесками на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань обкладаються, зокрема, виплати, здійснювані роботодавцями на користь працівників в рамках трудових відносин, відповідно до п. 1 ст. 20.1 Федерального закону від 24.07.1998 №125-ФЗ. Грошові кошти, надані замість добових при направленні працівників у одноденну відрядження, обкладаються страховими внесками від нещасних випадків, оскільки добовими ці виплати не є.
В результаті, існує кілька точок зору з оподаткування цих виплат страховими внесками, і прийняття рішення в сторону платника податків, тобто не обкладені внесками, доведеться відстоювати в суді.
Обкладати обов'язковими страховими внесками?